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增值税普通发票2017年16号公告报销发票如何开12个问答

日期: 2017-07-06
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 5月19日国家税务总局出台了关于增值税发票开具有关问题的公告(2017年16号公告),内容如下:一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等。本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。二、销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。多有米记账财税专家简述2017年16号公告增值税普通发票报销发票如何开12个问答。

问题一:增值税普通发票填写纳税人识别号,是否为强制规定呢?

      答:16号公告中“销售方为其开具增值税普通发票时,应在……”,这种表述就是强制的意思。

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增值税普通发票2017年16号公告报销发票如何开12个问答

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问题二:发票上要填写税号了,那其他栏目如联系地址、电话及开户行是否要填写?

     答:现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时,须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息,普通发票上是否填写联系地址、电话及开户行,目前未作强制要求。

问题三:我们是事业单位,索取发票也要提供税号吗?

      答:16号公告针对的是企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。政府和事业单位没有明确。出于谨慎原则,建议事业单位有税号的还是要写一下。

问题四:增值税普通发票本来就不能抵扣,不存在不能计税,不能退税、不能抵免的问题啊,“不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等”这句话是不是描述有错?
      答:餐费增值税普通发票是不能抵扣税款,但是合理范围内可以作为业务招待费,在所得税税前扣除。而且,即使是超出规定范围的业务招待费,支出了总要报账的,按规定缴纳25%或者15%的企业所得税,报账时也是需要发票等税收凭证的。所以“不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等”,这句话并没有错。

问题五:我们是蔬菜店,我以前开票就是蔬菜或者粮油。现在这个规定出来,以后我怎么开票?一根葱?一袋食盐?
      答:16号公告的出台,主要是针对电商时代,很多企业在网上销售,增值税普通发票开具发票的摘要品类是事先预设的,由消费者自行选择,比如“”办公用品”、“材料一批”这样的笼统开具行为,这是一个漏洞。税务机关强调:企业必须确保销售系统与增值税发票开具内容之间保持一致,不能让消费者自行变更品类。国家税务机关早就制定了《商品和服务税收分类与编码》,该规范明确了4000多个销售产品和服务的明细。企业开具发票应按该规范填写,销售什么开具什么,并适用标准、规范的摘要名称。

问题六:我们的业务是真实的办公用品,只是没有开的那么细致,我有出库单做账,金额和发票都是一致的,我税交够了,有必要开得那么细致吗?或者:我另外用电子表格打了明细,只是没从开票系统打,这样也不可以吗?

      答:按照真实业务开具发票内容是应该做的,如果不这么做就是“虚开发票”!不管是内控管理还是从税务管理角度来理解,不管金额大小,办公费都应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名,如胶水、回形针、订书机等;数量多就附清单,增值税专用发票的清单必须从税控系统出具!

问题七:那以后发票都不可以写“办公用品”了吗?
      答:16号公告针对的是笼统开票行为,比如“”办公用品”、“材料一批”这样的笼统开具行为,但并不是说“办公用品”发票就一定不能再开了。《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”,因此,发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的。

问题八:那么可以开具“礼品”增值税普通发票吗?
      答:《商品和服务税收分类与编码》中并没有“礼品”这个类别,企业卖什么必须开具什么,不能笼统写“礼品”。例如礼品是红酒、茶叶、笔等,就如实开具。


问题九:那么中秋节采购月饼应该怎么开增值税普通发票?
      答:在《商品和服务税收分类与编码》中没有单独的一个细目叫做月饼,月饼属于“焙烤食品”下属的一个细目,叫做“糕点”,该糕点包括了各种各样的糕点,如:西式糕点、月饼、西式蛋糕、西式素点心、西式包馅点心、烘烤糕点、油炸糕点、水蒸糕点、熟粉糕点等。

问题十:采购香烟应该怎么开增值税普通发票?
      答:在《商品和服务税收分类与编码》中“烟草制品”下属有以下细目:复烤烟叶、片烟、烟梗、卷烟(甲类卷烟、乙类卷烟)、烟草代用品制的卷烟、雪茄烟(烟草制的雪茄烟、烟草代用品制的雪茄烟)、烟丝。一般人去商店买烟,应该是买卷烟或者雪茄烟,因此,发票应开具“卷烟”或者“雪茄烟”,而不是食品或者办公用品等。

问题十一:如果在7月份报销的单据里面,有6月份开具的无统一社会信用代码的增值税普通发票,能在7月份作为税收凭证吗?
    答:可以的。以开票日期为准,开票日期为7月1日之后的,必须有统一社会信用代码或者纳税人识别号。

问题十二:我手头有一张增值税普通发票,我如何查验真伪?
     答:税务总局增值税发票查验真伪的网站:
https://inv-veri.chinatax.gov.cn/,支持增值税专用发票、增值税普通发票(含电子普通发票、卷式发票)、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票在线查验。

 

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为进一步支持小型微利企业发展,持续推动实体经济降成本增后劲,近日,国家税务总局印发了《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:  一、《公告》出台的主要背景是什么?  当前,我国经济发展处在爬坡过坎的关键阶段,减税降费、扩大政策优惠面、持续激发微观主体活力,有利于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险,保持经济的平稳健康发展和社会的和谐稳定。2017年《政府工作报告》提出,要“多措并举降成本”和“千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现”。4月19日,国务院常务会议决定扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围,2017年6月,财政部、税务总局联合发布了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号),自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得税减半计算应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税(以下简称“减半征税政策”)。这是减半征税政策范围从年应纳税所得额不超过3万元、6万元、10万元、20万元、30万元后的又一次提高。为了积极贯彻落实国务院重大决策部署,确保广大企业能够及时、准确享受减半征税政策,税务总局制定了本《公告》。  二、本次扩大小型微利企业所得税优惠政策范围,哪些纳税人将从中受益?  根据财税〔2017〕43号文件规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围,主要体现在对小型微利企业“年度应纳税所得额”标准的提高。因此,年应纳税所得额在30万元至50万元之间的符合条件的企业,是最大的受益群体。
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增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣:应交的税费=销项税-进项税。增值税发票抵扣的是税,不能抵扣出现金。你采购一样东西,卖方会给你开增值税票,那个抵扣出的税额就是进项税额,是跟销项税额抵消的。销项税额就是别人跟你买东西,你开给别人的发票上的税额,是你要交的税。有了多少进项税,你就可以少交多少税。每个月销项税额-进项税额的差额,就是你要交的税。比如:我买了一批原材料,1000含税,那么发票上开的会是:金额854.7008,税额145.2991   这个税额145.2991就是你抵扣出来的税,进项的。       刑法第二百零五条第三款规定:“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、增值税抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”在国内贸易中,虚开增值税专用发票罪的上述四种手法较为常见,而在进口贸易领域存在一种有别于前述四种手法的危害行为——虚假代理的虚开可抵扣税款发票,尚未引起足够的关注。
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从七月发票最新规定发布起,对增值税发票开具做出了明确规定,因此以前很多能够蒙混过关报销的发票现在都无法进行报销了。企业作为购买方索取增值税发票时,要向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码,不然发票就不能作为税收凭证办理涉税业务,也就无法用于报销了。下面多有米就来聊一聊哪些发票自七月新规起不能报销了。   一、哪些发票不能报销了?   1、增值税普通发票,只有购买方单位名称,但没有纳税人识别号。   2、卷式增值税普通发票。品名写的是办公用品,但是没有具体的明细。   3、增值税普通发票有写品名,如:办公用品,也有列清单,但是清单不是从开票系统里打印出来的,是销售方自行制作的。   4、培训会议报销单:有培训会议清单,但是清单不是酒店系统打印的,而是会议承办方自行用A4纸打印制作的。   5、去超市购物时,实际采购的是水果,月饼等物品,但是在服务中心开票时,将发票内容开具为办公用品等,改变商品名称开票。   6、向甲方购物时,通过甲方介绍或同意甲方的安排,接受乙方开具的发票,接受第三方开发票。   7、没有购物,直接虚开发票。完全虚开发票。
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为贯彻国务院减税降负,以及扶持小微企业发展的政策,国税总局陆续出台了相关文件,对小微企业所得税优惠政策进一步确定,扩大小微企业利好优势。那么,对于新政一些常见的问题,一起来看看吧。   1、2017年起,小微企业所得税优惠政策有何变化?   自2017年1月1日至2019年12月31日,小微企业年应纳税所得额由30万提升至50万元,年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小微企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。   2、享受小微企业所得税优惠政策的企业标准   小微企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:   (一)工业企业,年度应纳税所得额低于50万元,从业人数低于100人,资产总额低于3000万元;   (二)其他企业,年度应纳税所得额低于50万元,从业人数低于80人,资产总额低于1000万元。   3、如何判断国家限制和禁止行业的企业?   国家限制和禁止行业的企业,暂按国家发改委发布的《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。
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